Categoria: Aggiornamenti fiscali

Il Dl 124/2019, convertito nella Legge 157/2019, ha istituito il Credito d’imposta su commissioni pagamenti elettronici. L’art. 22 prevede:
• il riconoscimento di un credito di imposta, agli esercenti attività di impresa, arte o professioni, pari al 30 per cento delle commissioni addebitate per le transazioni effettuate mediante carte di credito, di debito o prepagate, relative a cessioni di beni e prestazioni di servizi rese nei confronti di consumatori finali dal 1° luglio 2020, a condizione che i ricavi e compensi relativi all’anno d’imposta precedente siano di ammontare non superiore a 400.000 euro;
• il credito d’imposta e’ utilizzabile esclusivamente in compensazione dal mese successivo a quello di sostenimento della spesa, e deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui è utilizzato.
• il credito d’imposta non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sul reddito e irap.
Gli operatori dei sistemi di pagamento elettronici tracciabili (ovvero le banche, poste italiane spa, ecc) sono tenuti a trasmettere all’ Agenzia delle Entrate, entro il 20 del mese successivo al periodo di riferimento (prima scadenza: 20 agosto 2020) i seguenti dati:
• il codice fiscale dell’esercente;
• il mese e l’anno di addebito;
• il numero totale delle operazioni di pagamento effettuate nel periodo di riferimento;
• il numero totale delle operazioni di pagamento riconducibili a consumatori finali nel periodo di riferimento;
• l’importo delle commissioni addebitate per le operazioni di pagamento riconducibili a consumatori finali
• l’ammontare dei costi fissi periodici che ricomprendono un numero variabile di operazioni in franchigia anche se includono il canone per la fornitura del servizio di accettazione.
Gli esercenti sono tenuti a raccogliere la documentazione relativa alle commissioni addebitate per le transazioni effettuate con strumenti elettronico e a metterla a disposizione, su richiesta, dell’amministrazione finanziaria: tale documentazione va conservata per un periodo di 10 anni.
di Loredana Manara

Nella fase di riavvio delle attività produttive nella Fase 2 sarà necessario rispettare le misure per il contrasto e il contenimento della diffusione del virus Covid-19 negli ambienti di lavoro. Le imprese dovranno sostenere costi piuttosto elevati che potranno essere in parte abbattuti:
1) con il credito d’imposta previsto dal decreto Cura Italia , che prevede per il periodo di imposta 2020 il riconoscimento ai soggetti esercenti attività di impresa e arte o professione di un credito di imposta pari al 50% delle spese sostenute e documentate di sanificazione degli ambienti e degli strumenti di lavoro, per l’acquisto di dispositivi di protezione individuale e altri dispositivi di sicurezza atti a proteggere i lavoratori dall’esposizione accidentale ad agenti biologici;
2) partecipando al bando “Impresa Sicura” attivato da Invitalia, che consente alle imprese di ottenere il rimborso delle spese sostenute per l’acquisto di dispositivi ed altri strumenti di protezione individuale dal 17/3/2020 fino alla data di presentazione della domanda 18/5/2020: le risorse investite per il beneficio sono limitare, pertanto l’erogazione dei rimborsi avverrà sino ad esaurimento delle stesse e quindi risulta fondamentale l’ordine di presentazione delle domande che, appunto, saranno soddisfatte in base ad uno specifico elenco cronologico (click day 11/5/2020).
Le spese ammissibili previste sono:
• Mascherine filtranti, chirurgiche, FFP1, FFP2 e FFP3;
• Guanti in lattice, in vinile e in nitrile;
• Dispositivi per protezione, quali tute e/o camici;
• Calzari e/o copricapi;
• Dispositivi per la rilevazione della temperatura corporea;
• Detergenti e soluzioni disinfettanti/antisettici.
La spesa minima per i dispositivi sopra elencati non può essere inferiore a € 500,00, deve essere comprovata da fattura saldata integralmente entro la data di presentazione della domanda di rimborso con conti correnti intestati all’impresa. Il rimborso delle spese non prevede l’IVA.
Misura del rimborso – Il rimborso, sempre nei limiti delle risorse disponibili, copre il 100% delle spese ammissibili per un importo pari ad € 500,00 per addetto dell’impresa e fino ad un massimo di € 150.000,00. L’impresa è dunque obbligata ad indicare specificatamente il numero degli “addetti” dell’impresa a cui sono destinati i dispositivi di protezione.
FASI IN CUI SI ARTICOLA LA PRESENTAZIONE DELLE DOMANDE
Prenotazione del rimborso:Le imprese interessate possono inviare, tramite l’apposito sportello informatico, la prenotazione del rimborso dall’11 al 18/05/2020, dal lunedì al venerdì, dalle ore 9.00 alle ore18.00
Pubblicazione dell’elenco delle prenotazioni: Invitalia pubblicherà, in ordine cronologico, l’elenco delle prenotazioni inoltrate dalle imprese. L’elenco indicherà le prenotazioni ammesse alla presentazione della domanda di rimborso e le prenotazioni non ammissibili.
Presentazione della domanda:Le imprese ammesse potranno compilare, tramite l’apposita procedura informatica, la domanda di rimborso dalle ore 10.00 del 26/05/2020 alle ore 17.00 dell’11/06/2020.
Cumulabilità dei benefici : non esistono precisazioni in merito, ma poiché il decreto Cura Italia specifica che per avere diritto al credito di imposta le spese devono essere “sostenute”, ossia è necessario che a fronte della fattura di acquisto, l’impresa sia incisa dall’uscita finanziaria conseguente, si suppone che se la spesa viene rimborsata tramite la procedura di “Impresa Sicura” non si può usufruire del credito di imposta.
di Loredana Manara

Dal 4 maggio potranno riaprire le aziende manifatturiere, le aziende edili ed il commercio all’ingresso purché collegato alle succitate attività. Tutte le aziende che possono riprendere l’attività dovranno, però, applicare le misure di sicurezza per ridurre il rischio da contagio, come previsto dal protocollo 24 aprile 2020 : il rispetto delle misure di sicurezza ivi previste è fondamentale, in quanto la mancata attuazione di idonee misure di sicurezza determina la sospensione dell’attività lavorativa fino al ripristino delle stesse.
Anche bar e ristoranti potranno riaprire, ma solo ed esclusivamente per l’asporto. Occorrerà tuttavia rispettare la distanza di sicurezza interpersonale di un metro anche al di fuori dal locale e sarà vietato consumare i prodotti all’interno dei locali o sostare nelle immediate vicinanze dello stesso.
Le misure igieniche raccomandate consistono sempre nel rispettare la distanza sociale di un metro, lavarsi spesso le mani, nell’evitare il contatto ravvicinato con persone che soffrono di infezioni respiratorie acute, evitare abbracci e strette di mano, starnutire e/o tossire in un fazzoletto evitando il contatto delle mani con le secrezioni respiratorie, evitare l’uso promiscuo di bottiglie e bicchieri e non toccarsi occhi, naso e bocca con le mani. Sarà necessario fornire una idonea informazione sia ai dipendenti che ai i clienti, apponendo avvisi. Le aziende dovranno poi mettere sempre a disposizione soluzioni idroalcoliche negli ambienti di lavoro e pulire regolarmente tutte le superfici con disinfettanti a base di cloro o alcol. Per gli esercizi commerciali questa pulizia dovrà avvenire almeno due volte al giorno e dovrà altresì essere garantita una buona aerazione naturale degli ambienti.
In merito all’accesso negli esercizi commerciali, in una superficie di 40 mq potranno essere presenti al massimo tre persone (un cliente e due operatori).
Tutte le imprese, che riprendono la loro attività a partire dal 4 maggio 2020, possono svolgere tutte le attività propedeutiche alla riapertura a partire dalla data del 27 aprile 2020.
Le attività di vendita al dettaglio potranno riaprire dal 18 maggio mentre per bar, ristoranti e attività di «cura della persona» (parrucchieri, centri estetici etc.) il governo sta valutando una riapertura solo dal 1° giugno.
Ma analizziamo il protocollo condiviso di sicurezza 24/4/2020, importante perché in caso di accesso ispettivo ne dovrà essere riscontrata l’applicazione: nel momento in cui l’azienda non risulta essere in regola con la sicurezza e non ha adottato un protocollo di sicurezza aziendale, l’attività dovrà essere sospesa.
– si incentiva ancora una volta l’utilizzo dello Smart Working ;
– I lavoratori che sono stati in precedenza affetti da covid-19 potranno riprendere la loro attività solo ed esclusivamente nel momento in cui avranno una certificazione medica di idoneità al lavoro a fronte del tampone negativo che attesti il buono stato di salute; ove richiesto dal protocollo di sicurezza aziendale e dal medico competente, il datore di lavoro potrebbe trovarsi nella condizione di farsi carico dell’esame tramite tampone al lavoratore. Il datore di lavoro non ha l’obbligo ma la facoltà di rilevazione della temperatura dei lavoratori all’ingresso in azienda, sempre nel rispetto della normativa vigente in materia di privacy.
– pulizia quotidiana e sanificazione periodica dei locali: per comprendere cosa si intende per “sanificazione periodica dei locali” si può fare riferimento a quanto prescritto dal Ministero della Salute quando si rileva un caso di covid-19 all’interno della realtà aziendale ; queste attività di sanificazione possono essere svolte attraverso società esterne ma anche (previa idonea formazione e addestramento) in autonomia da parte dell’imprenditore o da parte dei lavoratori.
– l’utilizzo della mascherina sarà obbligatorio non soltanto in tutte quelle condizioni in cui non sia possibile mantenere la distanza tra un lavoratore con l’altro di un metro ma anche in tutti quegli ambienti che vengono condivisi, quali ad esempio spogliatoio o area break.
– bisognerà sempre mantenere il distanziamento sociale e pertanto, dove è possibile, stabilire turnazioni per i lavoratori .
– responsabilità del medico competente: avrà un ruolo strategico anche nella gestione dei cosiddetti soggetti fragili e dei soggetti che hanno in precedenza contratto covid-19, sempre nel rispetto della normativa privacy.
di Roberta Coviello e Loredana Manara

Il D.L. 119/2018, articolo 17, ha disposto il riconoscimento di un credito d’imposta ai contribuenti di cui all’articolo 22 del D.P.R. 633/72, che abbiano sostenuto spese per l’acquisto o l’adattamento di un registratore telematico nel 2019 e 2020.

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 28 febbraio 2019, chiarisce che per il credito d’imposta può essere goduto esclusivamente tramite compensazione con modello F24 da presentarsi tramite Entratel o Fisconline, a decorrere dalla prima liquidazione periodica dell’imposta sul valore aggiunto successiva al mese in cui è stata registrata la fattura relativa all’acquisto o all’adattamento degli strumenti e sia stato pagato, con modalità tracciabile, il relativo corrispettivo con il codice tributo 6899 – Il credito d’imposta è pari al 50% della spesa sostenuta, con massimali previsti nella seguente misura:
1)   250 euro nel caso di acquisto;
2)    50 euro nel caso di adattamento di misuratore fiscale.
I forfettari ed i contribuenti in regime di vantaggio potranno utilizzare il credito nel mese successivo al sostenimento della spesa.

Per quanto riguarda l’aspetto contabile e fiscale,le scritture contabili da effettuare sono le seguenti:

1) registrazione della fattura di acquisto del RT
—————————20/12/2019——————————–
diversi                                        a                                         Fornitore (SP)        € 1.830,00
macchine elettroniche (SP)                                                  € 1.500,00
Iva acquisti (SP)                                                                         € 330,00

2) pagamento fattura con bonifico
————————–20/12/2019——————————–
Fornitore (SP)                          a                                       Banca (SP)                 € 1.830,00

3) rilevazione del credito d’imposta. Il credito è tassabile sia ai fini delle imposte dirette che dell’IRAP in quanto è assimilato ad un contributo in conto impianti, poiché si tratta di somma di cui il contribuente può godere a fronte di un investimento in beni ammortizzabili.
Esistono due possibilità di contabilizzazione dei contributi in conto impianti: con metodo diretto o indiretto.

Con il metodo diretto, il credito d’imposta va portato in diminuzione del costo sostenuto per l’acquisto del RT, quindi si avranno minori quote di ammortamento – esempio:
—————————-30/12/2019—————————-
erario c/credito imposta RT (SP)             a      macchine elettroniche (SP)     € 250,00

La quota di ammortamento si calcolerà sul costo di acquisto diminuito del credito d’imposta

Con il metodo indiretto, il credito d’imposta viene rilevato a bilancio come credito verso l’erario:

——————————31/12/2019————————–
Credito d’imposta RT (SO)                            a   Contrib. c/impianti (CE)             € 250,00

Il provento corrispondente al credito d’imposta, da classificarsi in bilancio alla voce “Altri ricavi e proventi” , dovrà poi essere oggetto di risconto per rapportarne il valore alla durata di investimento, e quindi di ammortamento.

N.B. Per quanto riguarda i contribuenti in regime di vantaggio , il costo sostenuto per l’acquisto del RT viene portato intermente in deduzione dal reddito imponibile, al netto del credito d’imposta. Per i contribuenti in regime forfettario, invece, contributo ricevuto è ininfluente.
4) Utilizzo in compensazione del credito d’imposta con modello F24:
—————————-16/01/2020—————————–
erario c/IVA (SP)                                            a                   Diversi                                 € 1.000,00

a Credito d’imposta RT (SP) € 250,00
a Banca (SP) € 750,00

Trattandosi di credito d’imposta andrà indicato nel modello Unico relativo all’anno d’imposta in cui è stata sostenuta la spesa con specifica indicazione all’interno del quadro RU

di Loredana Manara

Detrazioni fiscali, come pagare per beneficiare dei rimborsi IRPEF?

Da quest’anno dobbiamo prestare attenzione a come paghiamo quelle spese che poi portiamo dal nostro commercialista per il modello Unico o 730: a partire dal 1 gennaio 2020 le detrazioni IRPEF del 19% saranno riconosciute solo se pagate con bancomat, carta di credito , bonifico o assegno.
Quali sono le spese che per le quali siamo obbligati al pagamento tracciabile?
– Spese sanitarie presso strutture private
– Spese sanitarie presso strutture private per familiari non a carico affetti da patologie esenti
– Spese sanitarie presso strutture private per persone con disabilità
– Spese veicoli per persone con disabilità
– Spese per l’acquisto di cani guida
– Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto abitazione principale, per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio, per mutui ipotecari per costruzione dell’abitazione principale, per prestiti p mutui agrari
– Contributi associativi alle società di mutuo soccorso
– Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico
– Erogazioni liberali : per attività culturali ed artistiche, a favore di enti dello spettacolo, di fondazioni del settore musicale, a favore della biennale di Venezia, agli istituti scolastici di ogni ordine e grado, a favore delle popolazioni colpite da calamità, al fondo per l’ammortamento di titoli di Stato.
– Contributi versati per il riscatto degli anni di laurea dei familiari a carico
– Spese per asili nido, per istruzione diverse da quelle universitarie, per istruzione universitaria
– Spese per attività sportive per ragazzi
– Spese per abbonamenti ai mezzi di trasporto pubblici
– Premi per assicurazioni: sulla vita e contro gli infortuni, per la tutela delle persone con disabilità grave, per rischio di non autosufficienza, per rischio eventi calamitosi.
– Spese funebri
– Spese per addetti all’assistenza personale
– Spese per intermediazione immobiliare
– Spese per canoni di locazione
– Spese per minori o maggiorenni con DSA
– Spese veterinarie
– Spese per servizi di interpretariato per persone sorde
Quali spese possiamo ancora pagare in contanti?
– farmaci, dispositivi medici
– prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche o private accreditate dal SSN (esami di laboratorio, visite specialistiche o generiche, interventi chirurgici, TAC e altri esami diagnostici).
Cosa succede se pago in contanti? Non potrò detrarla quando presenterò la dichiarazione dei redditi.
Quali documenti devo consegnare al Commercialista? Il documento di spesa che dovrà attestare l’avvenuto pagamento mediante carta di credito, bancomat, assegno o bonifico.
di Loredana Manara

Collegato alla manovra 2020 – Appalti solidarietà per il versamento delle ritenute e reverse charge.

 

Tra le novità della manovra 2020 particolare rilievo va attribuito, sempre nell’ottica del contrasto a comportamenti presunti illeciti del contribuente, all’introduzione con l’art. 4 al D.l. 124 del 26 ottobre 2019 del reverse charge per le “ritenute e compensazioni in appalti e subappalti per il contrasto dell’illecita somministrazione di manodopera”. Ora già se consideriamo il titolo dell’art. 4 ci rendiamo conto che l’intestazione non è corretta perché non si vuole contrastare l’illecita somministrazione di manodopera ma si vuole contrastare il pericolo che lo Stato attraverso il meccanismo dell’appalto o del subappalto non riesca a incassare le ritenute che l’impresa appaltatrice o subappaltatrice opera sui lavoratori dipendenti, impiegati direttamente nell’esecuzione dell’opera o del servizio.
Come si cerca di raggiungere tale obiettivo stabilendo l’obbligo per il committente di versare le ritenute trattenute dall’impresa appaltatrice. L’importo delle ritenute da versare è relativo a tutte le ritenute fiscali operate dall’impresa appaltatrice nel corso della durata del contratto sulle retribuzioni erogate al personale direttamente impiegato. L’importo così come previsto dai commi 3 e 4 deve essere messo a disposizione dall’impresa appaltatrice, ossia deve dalla stessa essere versato sul conto corrente del committente almeno 5 giorni lavorativi prima della scadenza prevista per il versamento. Ora il comma 4 stabilisce che il committente che ha ricevuto le somme necessarie per eseguire il pagamento lo effettua senza possibilità di utilizzare le proprie posizioni creditorie. Ora considerando che il committente versa le ritenute in “luogo del soggetto che le ha effettuate” e dovendo indicare nella stessa il codice fiscale dello stesso quale soggetto per conto del quale il versamento è eseguito, non si capisce la precisazione di scrivere “senza possibilità di utilizzare in compensazioni proprie posizioni creditorie”.
Il committente esegue il versamento con F24 indicando i dati dell’appaltatrice, infatti tra gli obblighi dell’appaltatrice vi è quello di comunicare:
a) elenco nominativo di tutti i lavoratori, dettaglio delle ore lavorate, l’ammontare delle retribuzioni corrisposte e il dettaglio delle ritenute fiscali eseguite nei confronti di detto lavoratore;
b) i dati utili per compilare l’ F24;
c) i dati identificativi del bonifico effettuato.
E’ consentito per l’impresa appaltatrice non versare al committente l’ammontare delle ritenute ma chiedere, qualora abbia maturato corrispettivi nei confronti del committente, di compensare le ritenute con il credito residuo determinato da corrispettivi spettanti e non ancora versati.
I committenti che ricevono i dati di cui sopra e le somme devono provvedere al tempestivo versamento e sono responsabili nei limiti dell’ammontare delle somme ricevute. Il committente inoltre, nel caso in cui l’impresa appaltatrice non trasmetta i dati di cui al comma 3, deve sospendere il pagamento dei corrispettivi maturati dall’impresa appaltatrice vincolando le somme ad essa dovute al pagamento delle ritenute. Deve inoltre darne comunicazione entro 90 giorni all’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate. Gli obblighi del committente si estendono oltre che al versamento delle ritenute anche al ravvedimento operoso, addebitando all’appaltatrice gli interessi e le sanzioni versate. Quindi il calcolo delle sanzioni e degli interessi viene fatto dal committente.
Va da se di quanto sia impegnativo l’adempimento che abbiamo esaminato si immagini a realtà che utilizzano spesso imprese appaltatrici per tanti piccoli cantieri, va tenuta una contabilità solo per gestire questo adempimento e sempre perché lo Stato, invece di fare quello che deve fare, tende a coinvolgere altri soggetti, con un aggravio di adempimenti e di costi che rendono sempre più difficile fare impresa nel nostro paese.
Precisiamo che l’obbligo di cui narriamo decorre dal 1 gennaio 2020.
di Roberta Coviello